A 2008-as a személyi jövedelemadó törvény és a 2007-ről beadandó SZJA bevallás változásai

A 2007.évről szóló személyi jövedelemadó bevallás (0753-as bevallás )

- az egyéni vállalkozóknak és az ÁFA fizetésére kötelezett magánszemélyeknek 2008. február 15-ig elektronikusan kell beadni

- a magánszemélyeknek a bevallásait 2008. május 20-ig kell benyújtaniuk

- a bevallás benyújtható az egységcsomagban kapott nyomtatvány kitöltésével, a www.apeh.hu internetes honlapon a 0753-as kitöltő program segítségével elektronikusan, amennyiben rendelkezik az okmányirodában regisztrációval, vagy a kitöltött bevallás kinyomtatásával papíralapon

- abban az esetben, ha a 0753-as bevallás az előírt határidőre nem kerül beadásra, akkor ettől az évtől a bevallás pótlására is ezt a nyomtatványt kell használni 2013. december 31-ig

- abban az esetben, ha a bevallásban visszaigényelhető adó járulékot tartalmaz, az legkorábban március 01-től utalható vissza, a beadástól számított 30 napon belül. Ha bevallás elektronikusan kerül benyújtásra akkor a visszautalási lehetőség már 2008. február 01-el nyílik meg.

- ha a beadott bevallást helyesbíteni vagy önellenőrizni szükséges, akkor hasonlóan több bevalláshoz ezt a bevallást is teljeskörűen kitöltött 0753-as bevallást kitöltésével kell beadni, kiegészítve a 0753-19-es lappal. Ha az önellenőrzés eredményeként visszaigényelhető összeg keletkezik akkor azt a 0753-C lapon kell feltüntetni.

- Lényeges változás, hogy a befizetett adó 1+1%-ról történő nyilatkozat a bevallás része lett a 0753-D lappal, így a bevallással együtt külön boríték nélkül lehet benyújtani. A rendelkező nyilatkozatok benyújtási határideje 2008. május 20.


Változások a bevallások tartalmában.

- 2007. január 01-től a magánszemélyekre is vonatkozik az államháztartás egyensúlyát javító különadóról szóló törvény. A magánszemélynek a bevallott összevonandó jövedelmének a nyugdíjjárulék-alap felső határát (6 748 850 Ft) meghaladó része után 4% különadót kell fizetni.

- 2007. július 01-től az egyéni vállalkozó, ha nem EVA alany, úgy az adókötelezettsége alapjának megállapítására új szabályt kell alkalmaznia a – jövedelem-nyereség-minimum számítás szerint

- A nem kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozónak nem a 0753-as bevalláson kell bevallania a saját járulékát, mert arról a 0758-as bevallásban kell elszámolni

- A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozónak a 0753-16-os lapon kell a járulékait bevallania

- Az elkülönülten adózó jövedelmek 0753-05 –ös lapon a leggyakrabban kitöltött sorok a lap elejére kerültek

- Megváltozott a visszaigényelhető személyi jövedelemadó, járulék, egészségügyi hozzájárulás és a különadó átvezetésére, részleges kiutalására szolgáló lap tartalma. Ezen a lapon is már minden adónemre át lehet vezetni a visszaigényelhető összegeket.


A 0753-as bevallás kitöltését érintő jogszabályi változások

- a nyugdíj, valamint a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető járadék, adóterhet nem viselő jövedelemként bevallásköteles, ennek megfelelően fel kell tüntetni a bevallásban külön sorban

- 2007-ben már nem érvényesíthető a felnőttképzési díjhoz -kivéve a halasztott kedvezményhez- a számítógép, számítástechnikai eszköz szervezéséhez , a szellemi tevékenységhez kapcsolódó kedvezmény

- az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakhoz illetve a nyugdíj-előtakarékossági (NYESZ-R) számlához kapcsolódó kedvezményt a magánszemély rendelkezése alapján az adóhatóság utalja a pénztári számlára

- Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem, a 25, ill. 35 százalékos adóterhet viselő osztalék, az árfolyamnyereségből származó jövedelem , illetve az ingatlan bérbeadásából származó egymillió Ft-ot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után fizetendő 4% mértékű eho fizetési kötelezettség 2007. január 1-től 14 %-ra emelkedett. A felső határ 400 000 Ft-ról 450 000 Ft-ra emelkedett.

- A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó 10%-os egészségügyi szolgáltatási járuléka 2007. január 1-től 16%-ra, majd 2007. április 1-től 9%-ra változott.


A személyi jövedelemadó törvény az 1995. évi CXVII. tv. fontosabb változásai

- adójóváírás teljes összege évi 1 millió 250 ezer forint jövedelem alatt számolható el, az ezt meghaladó jövedelemrészt 9%-al „fogyasztva” 2 millió 762 ezer forint jövedelemhatárig számolható el

- a reklámajándék adómentessége megszűnt

- a munkáltató által a munkavállalónak juttatott melegétkeztetés havi adómentes része 10 ezer forintról 12 ezer forintra, a kizárólag fogyasztásra készétel vásárlására jogosító utalvány 5 ezer forintról 6 ezer Ft-ra emelkedett

- a munkáltató által adott iskolakezdési támogatás a minimálbér 30%-a lett

- a lakásszerzési kedvezmény megszűnik, átmeneti szabály beiktatásával

- a lakóház, lakás, valamint a lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem időszaka 15 évről 5 évre csökkent

- új intézmény a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató, amelyre az önkéntes nyugdíjpénztári befizetésekhez hasonló mentességi szabályok érvényesek

- jogalapításból, jogátruházásból származó jövedelmekre külön meg kell határozni a jogot alapító és a jogot gyakorló jövedelmét

- a külföldön megfizetett adó beszámítható hazai adóba olyan esetekben, amikor a belföldi magánszemély által szerzett kamatból és árfolyamnyereségből származó jövedelem más államban is adóztatható

- a kollektív befektetési értékpapírok tőzsdei átruházásából származó jövedelemre 2008-tól a tőzsdei ügylet jövedelmére vonatkozó rendelkezések az érvényesek

- a csereügyletből származó jövedelem tőkejövedelemnek minősül, 25% adóval adózik

- a tb–szabályok szerint nem biztosítottnak juttatott termék, szolgáltatás nem számít természetbeni juttatásnak, ha tevékenység, kötelezettségvállalás vagy szolgáltatás ellenértéke

- nem minősül természetbeni juttatásnak a természetbeni juttatás helyett adott, a hitelintézeti törvény szerint készpénzt helyettesítő fizetési eszköz, valamint a bármire felhasználható utalvány

- ha a magáncélú telefonhasználatot nem lehet elkülöníteni, akkor a kifizetőt terhelő kiadás 20%-át kell a magáncélú használat értékének tekinteni

- a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás adóját a munkáltatónak az adóévet követő év májusi kötelezettségként kell teljesíteni és június 12-én bevallani és megfizetni

- megszűnik a bukmékeri rendszerű és a lóversenyfogadásból származó nyeremény adókötelezettsége

- Ha a munkáltató, a bér kifizetője olyan (például természetbeni) jövedelmet juttat, amelyből nem tud adóelőleget levonni, és a levonandó adóelőleget nem tudja a magánszemélyre ráterhelni, a kiállított jövedelemigazoláson jeleznie kell, hogy nem vont le előleget

- Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték adózási szabályai kiegészülnek a vételi és eladási opciók kötelezettjének, illetve jogosultjának jövedelmét, valamint a jövedelemszerzés időpontját meghatározó szabályokkal

- Az egyéni cégként bejegyzett egyéni vállalkozó társas vállalkozássá alakulása esetén, az átalakulás napjára megállapított adó soron kívüli megfizetése és bevallása helyett az egyéni vállalkozó éves bevallásában teljesítheti adókötelezettségét

- Az egyéni vállalkozó az adóévben megszerzett vállalkozói jövedelmének 25%-a helyett annak 50%-a erejéig képezhet fejlesztési tartalékot (500 milliós korlát marad)

- Megszűnik az egyéni vállalkozó internet-használatának évi 60 ezer forintos költségszámolási korlátja. Ha a magánszemély telephelye a lakásán van, akkor 50 % minősül költségnek, ha nem a lakás a telephely, akkor az egész.

- Az elhunyt egyéni vállalkozó tevékenységének folytatására vonatkozó rendelkezések kiegészülnek olyan esetre, amikor az özvegy vagy az örökös maga is egyéni vállalkozó, de más adózási módot alkalmaz, mint az elhunyt

- Kisvállalkozói kedvezmény akkor is érvényesíthető, ha beruházás elsődlegesen mezőgazdasági termelést szolgál

- Az egyéni vállalkozó meghatározott esetekben legfeljebb 50 millió forint vállalkozói adóalap után csak 10 % vállalkozói személyi jövedelemadót fizet