Az olvasó ügyvédje
Változások az öröklési és ajándékozási illetékben

Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról és módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény hatályba lépett rendelkezései megszüntették az öröklési és ajándékozási illetéket az egyenes ági, vér szerinti rokonok, valamint az örökbefogadott gyermekek esetében.

A jogszabály csak az egyenes ági rokonokra vonatkozik - lefelé a vér szerinti vagy örökbefogadott gyermek, az unoka, a dédunoka, felfelé pedig a szülő, a nagyszülő, a dédszülő, de nem terjed ki a mentesség az oldalági rokonokra – mint a testvér, az unokatestvér.

20 millió forintos határig illetékmentesen jut hozzá az örökrészéhez a házastárs, a mostoha- és nevelt gyermek, illetve a mostoha- és nevelőszülő, tehát ennek a kategóriának illetéket csak az ezt meghaladó örökrésze után kell fizetni.

Azzal, hogy az egyenes ági rokonok ezentúl az összegtől függetlenül részesülnek az illetékmentességben, a korábbinál kedvezőbb helyzetbe kerültek. Ez a jogszabály-módosítás az egyik lényeges változási elem a korábbi szabályozáshoz viszonyítva.

Az új illetéktörvény 12. paragrafusa, illetőleg a fent hivatkozott jogszabály 25. paragrafusa egyebekben részletesen tartalmazza az öröklési illetve ajándékozási illeték pontos megállapításához szükséges kulcsokat, amelyek az alábbiak:

1.) ajándékozás esetén:

I.Az ajándékozó házastársa, mostoha és nevelt gyermeke, a mostoha- és nevelőszülője, mint megajándékozott esetén az illeték általános mértéke 18 millió forintig 11%, lakástulajdon szerzése esetén 5%.

Ugyanennek a kategóriának 18 millió forint feletti rész után az illeték általános mértéke 35 millió forintig 18%, míg lakástulajdon szerzése esetén a 18 millió feletti rész 35 millió forintig 8%. A 35 millió forint feletti rész után 21% az illeték általános mértéke, míg lakástulajdon szerzése esetén ugyanez az összeghatár 12%-os illetékfizetési kötelezettséget von maga után.

II.Az ajándékozó testvére esetén18 millió forintig 15%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 21% az illeték általános mértéke, míg lakástulajdon szerzése esetén 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 10%, 35 millió forint feletti rész után pedig 16%.

III. Minden más megajándékozott részére az illeték általános mértéke 18 millió forintig 21%, 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 30%, míg a 35 millió forint feletti rész után 40%. Lakástulajdon szerzése esetén az illeték mértéke 18 millió forintig 10%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 21%, a 35 millió forint feletti rész után pedig 30%.

2.) öröklési illeték:

I. Az örökhagyó házastársa, mostoha- és nevelt gyermeke, mostoha- és nevelőszülője terhére az illeték általános mértéke 18 millió forintig 11%, lakástulajdon-szerzés esetén 18 millió forintig 2,5%. Az illeték általános mértéke a 18 millió forint feletti rész után 15%, míg a 35 millió forint feletti rész után 21%, de lakástulajdon szerzése esetén ugyanezt a kategóriát 18 millió forintig 2,5 %, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 6%, míg a 35 millió forint feletti rész után 11% illeték megfizetése terheli.

II. Az örökhagyó testvére terhére az il1eték általános mértéke 8 millió forintig 15%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 21%, míg a 35 millió forint feletti rész után 30%. Lakástulajdon szerzése ugyanennél a kategóriánál az alábbiak szerint alakul:18 millió forintig 6%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 8%, míg a 35 millió forint feletti rész után 15%.

III. Minden más örökös terhére az illeték általános mértéke 18 millió forintig 21%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 30%, és a 35 millió forint feletti rész után 40%. Lakástulajdon-szerzés esetén pedig ugyanerre a kategóriára 18 millió forintig 8%, a 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 12%, és a 35 millió forint feletti rész után 21%.

Összegzésként: az új szabályozással megszűnt az öröklési és ajándékozási illeték az egyenes ági, vér szerinti rokonok, valamint az örökbefogadott gyermekek esetében, amely ennek számukra kifejezett anyagi előnyt jelent.

Várom kapcsolódó kérdéseiket a +36-30 85-77-560-s telefonszámomon, vagy a pavikadr@t-online.hu e-mail címemen.

Dr. Farkasné dr. Patakfalvi-Vigh Katalin ügyvéd ( PATAKFALVI ÜGYVÉDI IRODA)