Kérdés: Őstermelő vagyok, és az adóévre vonatkozóan nyilatkozatban vállaltam, hogy a társadalombiztosítási szabályokban meghatározott járulékalapnál magasabb összeg után fizetem meg a járulékokat.Ebben az esetben milyen bevallást, mikor és milyen formában kell beadnom?
A magasabb összegű járulékalap vállalása esetében sem ír elő a jogszabály az őstermelőre vonatkozó általános járulék bevallási szabályoktól eltérő rendelkezéseket.
• A járulékok bevallása az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 31. § (2) bekezdése szerinti adattartalommal elektronikus úton negyedévente történik, a negyedévet követő hónap 12-ig a 0858-as számú nyomtatványon.
• A foglalkoztatónak nem minősülő biztosított mezőgazdasági őstermelő nem kötelezett bevallás és adatszolgáltatás benyújtására, ha a tárgyévet megelőző évben bevétele nem volt, kivéve, ha a tevékenységét a tárgyévben kezdte, vagy az adóévre vonatkozóan nyilatkozatában vállalta, hogy a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) 30/A § (1)-(2) bekezdésében meghatározott járulékalapnál magasabb összeg után fizeti meg a járulékokat.
• A járulékok fizetésének határnapja megegyezik a bevallás benyújtásának határnapjával.
Kérdés: Ha nem érvényesíttetem az értékesítési betétlapomat, akkor szünetel a biztosításom. Tehát amennyiben egészségügyi szolgáltatásra egyéb jogcímen nem vagyok jogosult, akkor fizetnem kell az egészségügyi szolgáltatási járulékot?
Tekintettel a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) 39. § (2) bekezdésében foglaltakra és azon tényre, hogy Ön a levelében leírtak alapján egyéb jogcímen nem válik biztosítottá, 2008. január 1-jétől kötelezett havonta 4350 Ft összegű egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni.
Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséget, illetve annak megszűnését az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 20. § (6) bekezdése alapján be kell jelentenie az állami adóhatósághoz a 08T1011-es számú nyomtatványon.
A 08T1011-es számú adatlap papíralapon 2 példányban, vagy elektronikus úton is benyújtható.
Az adatlap az APEH honlapjáról (www.apeh.hu) letölthető. Az adatlapok elérési útvonala a honlapon a következő: „Letöltések > Nyomtatványkitöltő programok > Adatbejelentők,adatmódosítók”. Az adatlap papíralapon történő benyújtás esetén személyesen, postai úton vagy meghatalmazott útján is beadható a bejelentő lakóhelye szerint illetékes állami adóhatósághoz. A meghatalmazott útján történő benyújtás esetén a meghatalmazást az adatlaphoz csatolni kell.
Kérdés: Regisztrált őstermelő vagyok, de a piacra csupán a saját és családi szükséglet kielégítése után megmaradó árut viszem ki alkalmanként. Köteles vagyok-e adószámot kiváltani? Kell-e számlát, nyugtát adnom?
Ugyan nem válik az általános forgalmi adó alanyává az a termelő, aki a saját szükségletei fedezésére termel, és alkalomszerűen értékesíti a saját szükségleten felül termett termékeit, de ezen adóköteles bevételeiről a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvénynek (Szja tv.) az őstermelőkre (16. §, 21-23. §§, 78/A §) vonatkozó szabályai alapján elszámolni tartozik.
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 16. § (1) bekezdése alapján adóköteles tevékenységet csak adószámmal rendelkező adózó folytathat.
A (2) bekezdés értelmében az adóköteles tevékenységet folytatni kívánó adózó adószám megállapítása végett köteles az állami adóhatóságnál bejelentkezni.
Mindezek alapján tehát őstermelői tevékenység is adószám birtokában folytatható, az eladott áru után pedig nyugta illetve számla kiállítási kötelezettség is keletkezik.
Kérdés: Mik a feltételei, hogy kapjak kompenzációs felárat?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: ÁFA tv.) XIV. fejezetében szabályozott mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különös adózási mód lényege, hogy az általános adózási szabálytól eltérően, az adott tevékenység figyelembe vételével egyszerűsített szabályozás érvényesüljön.
Alanyi feltétel:
Az ÁFA tv. 197. § rendelkezése szerint az olyan ÁFA adóalanyra, aki egészben vagy túlnyomó részben mezőgazdasági tevékenységet folytat, különös szabályok vonatkoznak, feltéve, ha az adóalany foglalkoztatottjainak száma 10 főnél kevesebb, éves nettó árbevétele nem haladja meg a 2 millió eurót.
Tárgyi feltétel:
Az ÁFA tv. 198. §-a alapján a törvény 7. számú mellékletében meghatározott termékek termelésére és feldolgozására irányuljon, feltéve, hogy azt az adóalany saját vállalkozásában végzi, vagy a törvény mellékletében meghatározott szolgáltatás nyújtására irányuljon, feltéve, hogy annak teljesítéséhez az adóalany saját vállalkozásának tárgyi eszközeit használja, egyéb módon hasznosítsa.
Egyéb feltétel:
Ugyancsak a törvény 198. § alapján, hogy az adóalany az előzőeknek megfelelő termékek értékesítése, szolgáltatások nyújtása után kompenzációs felár megtéríttetésére tarthasson igényt.
A kompenzációs felár érvényesíthetőségének személyi feltétele:
- hogy a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője olyan belföldön nyilvántartásba vett ÁFA adóalany legyen, aki/amely nem minősül mezőgazdasági tevékenységet folytatónak,
- vagy olyan külföldi adóalany legyen, aki a saját állama joga szerint nem alkalmaz mezőgazdasági termelőre vonatkozó különös adózási módot,
- illetve az Európai Közösség másik tagállamában nyilvántartásba vett nem adóalany jogi személy legyen.
Kérdés: A tavaly hatályos ÁFA szabályok szerint a mezőgazdasági tevékenységet folytatók az általános forgalmi adó szempontjából ezen tevékenységük tekintetében eredendően különleges jogállásúak voltak, fő szabályként nem kellett ÁFÁ-t fizetniük, de adólevonási, visszaigénylési joguk sem volt, azonban kompenzációs felárra voltak jogosultak. A kompenzációs felár alkalmazásáról akár évközben is le lehet mondani, és helyette az általános szabályok szerinti ÁFA elszámolást lehet választani. Aki élt ezen változtatás jogával annak adólevonási, valamint a törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetén adó visszaigénylési joga is megnyílt. Hozott-e változást az új ÁFA tv. e tekintetben?
A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany a 2008. január 1-től hatályos általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (ÁFA tv.) 197. § (1) bekezdés alapján a tevékenység megkezdésekor, illetve az adóév folyamán bármikor megváltoztathatja különleges jogállását, vagyis a bejelentkezési lapon, változás bejelentési lapon nyilatkozhat úgy, hogy - választása szerint – kompenzációs felárat nem érvényesít. Amennyiben a mezőgazdasági tevékenységet végző a különleges jogállásától eltérő adózást választott, a választásának évét követő második naptári év végéig nem érvényesíthet kompenzációs felárat.
